Il bilancio CEE
Il Bilancio CEE (o Bilancio IV Direttiva, o bilancio civilistico) è lo schema contabile standardizzato a livello europeo per la redazione del bilancio d'esercizio, introdotto per armonizzare le normative tra gli Stati membri, garantendo trasparenza e comparabilità delle informazioni finanziarie. In Italia, è disciplinato dagli articoli 2424 e 2425 del Codice Civile e si compone di Stato Patrimoniale (Attivo e Passivo), Conto Economico, e Nota Integrativa, seguendo una struttura dettagliata per voci e sottovoci.
Con Blustring, puoi predisporre il fascicolo di bilancio in una manciata di secondi, ma prima di utilizzare la procedura, ti consigliamo di comprenderne la logica, leggendo quanto riportato in questa pagina. Altrimenti, puoi passare direttamente ai tutorial sulla procedura per generare il file XBRL da trasmettere ad Infocamere.
Un pò di storia... conoscere il passato, per comprendere il presente
- Prima del 1993, le società godevano di un'ampia libertà per la presentazione dei bilanci annuali. Praticamente, non erano vincolate ad alcuna struttura: ogni società presentava il proprio bilancio, adottando lo schema che preferiva.
- Dal 1993, inizia ad essere applicato il D.Lgs. 17 aprile 1991, n. 127, che recepisce in Italia le direttive comunitarie (n. 78/660/CEE e n. 83/349/CEE). Viene definita una struttura obbligatoria per il bilancio di esercizio. Si parlerà di “bilancio CEE”. La struttura prevista dal D.Lgs.127/91 resterà sostanzialmente invariata per oltre 20 anni.
- Dal 2016, cambiano le regole, poiché intra in vigore il D.Lgs. 18 agosto 2015, n. 139 (noto come "Decreto Bilanci"), che recepisce nuova Direttiva UE 34/2013. Così, viene introdotta una nuova struttura per il bilancio, sostituendo quella prevista dal D.Lgs.127/91. Anzi, per la precisione, vengono introdotti 3 schemi di bilancio:
- Bilancio Ordinario: Per le aziende medio-grandi;
- Bilancio Abbreviato: Per le piccole imprese;
- Bilancio Micro: per le imprese più piccole.
GLI ERRORI DELL'UNIONE EUROPEA
La struttura di bilancio in vigore dal 2016 è un disastro, poiché il bilancio in forma ordinaria è troppo rigido, e troppo sintetico:
- Nel conto economico, viene cancellata la macrocategoria E ("Proventi e oneri straordinari"). Plusvalenze, minusvalenze e sopravvenienze (anche quelle straordinarie) oggi vanno riclassificate all'interno della gestione ordinaria o accessoria (voci A o B). Così, il bilancio perde informazioni fondamentali per l’analisi di bilancio. Senza questa distinzione, diventa impossibile riclassificare il conto economico al Valore Aggiunto in modo corretto.
- Nello stato patrimoniale attivo, vengono accorpati in un’unica voce ratei attivi, risconti attivi, disaggio di emissione. Si tratta di un non senso, poiché pregiudica la corretta riclassificazione dello stato patrimoniale secondo il criterio finanziario: ratei e risconti hanno natura completamente diversa.
- Nello stato patrimoniale passivo, vengono accorpati in un’unica voce ratei passivi, risconti passivi, aggio di emissione. Naturalmente, valgono le stesse considerazioni fatte l’accorpamento di ratei e risconti attivi.
A questo punto, qualcuno potrebbe obiettare che queste informazioni sono reperibili nella nota integrativa. Si tratta di un’affermazione priva di logica operativa: perché dover andare a cercare queste informazioni, spulciando nella nota integrativa, quando potrebbero essere comodamente fornite dal conto economico e dallo stato patrimoniale ?
COME ABBIAMO RIMEDIATO AGLI ERRORI FATTI DALLA DIRETTIVA UE 34/2013
Al fine di mantenere tutte le informazioni indispensabili per per una buona analisi di bilancio, ed allo stesso tempo, permettere l'elaborazione del bilancio civilistico in forma ordinaria, abbreviata, e micro:
- Lo schema del piano dei conti UE di Blustring rimane “fedele” al vecchio schema, previsto dal D.Lgs.127/91. Così, è possibile visualizzare/stampare un bilancio ricco di informazioni, facilmente riclassificabile ed analizzabile;
- Per la predisposizione del fascicolo di bilancio per Infocamere, le voci del bilancio vengono ulteriormente riclassificate nello schema desiderato (ordinario, abbreviato, o micro). Ad esempio:
- Eventuali proventi ed oneri straordinari vengono riportati nelle voci A.5 (altri ricavi e proventi) e B.14 (oneri diversi di gestione);
- I ratei ed i risconti attivi vengono accorpati nella voce D (ratei e risconti attivi);
- I ratei ed i riconti passivi vengono accorpati nella voce E (ratai e risconti passivi).
Focus sulla logica di Blustring
Prima di illustrare la procedura per il bilancio XBRL, è opportuno comprendere la logica adottata dal software Blustring per consentire la riclassificazione del bilancio. In Blustring, sono presenti 2 piani dei conti:
- Un piano dei conti OPERATIVO, contenente i conti da movimentare nel corso dell’anno. Questo piano dei conti è completamente PERSONALIZZABILE. Nel corso dell’anno vengono movimentati ESCLUSIVAMENTE i conti del piano dei conti operativo;
- Un piano dei conti UE, conforme allo schema previsto dal D.Lgs.127/91, NON modificabile. I conti di questo piano NON vengono movimentati direttamente, ma sono agganciati ai conti del piano dei conti operativo. Così, ogni volta che viene caricata una registrazione contabile, movimentando 2 o più conti del piano operativo, di riflesso vengono movimentati anche i conti UE agganciati.
Per la precisione, ogni conto operativo ha una propria scheda anagrafica, che ne definisce le caratteristiche. Si potrebbe definire la carta di identità del conto. Nella sezione AGGANCI BILANCIO UE, viene impostata la “relazione” con il piano dei conti UE. Per ogni conto operativo, vengono specificati 2 agganci, in funzione del segno del saldo:
- Il conto UE da movimentare, in caso di saldo DARE;
- Il conto UE da movimentare, in caso di saldo AVERE.
Ad esempio, per i conti banca:
- In caso di saldo in DARE, viene movimentato il conto BANCHE C/C ATTIVI, tra le disponibilità liquide dell’attivo circolante;
- In caso di saldo in AVERE, viene movimentato il conto DEBITI VERSO BANCHE. Tra i debiti a breve termine.
Per verificare gli agganci, la soluzione più pratica consiste nello stampare il bilancio CEE, attivando il flag DETTAGLIO AGGANCI (BILANCIO UE). Così, in corrispondenza di ogni voce di bilancio, vengono visualizzati i conti operativi che sono stati riepilogati. Inoltre, attivando il flag VERIFICA CONTI NON AGGANCIATI, vengono visualizzati eventuali conti operativi non riepilogati dal bilancio CEE, poiché NON agganciati.
Guarda il tutorialBILANCIO XBRL
Per predisporre il bilancio civilistico da trasmettere ad Infocamere, devi:
- Selezionare la gestione BILANCIO XBRL;
- Selezionare il comando FASCICOLO DI BILANCIO;
- Cliccare sul pulsante ELABORA IL FASCICOLO.
Così, verrà avviata l'applicazione EASY XBRL, da cui potrai:
- Visualizzare il bilancio in forma MICRO;
- Visualizzare il bilancio in forma ABBREVIATA;
- Generare il file XBRL da trasmettere ad Infocamere.
LA NOTA INTEGRATIVA
Per il bilancio in forma abbreviata, l'applicativo EASY XBRL provvede anche a predisporre la nota integrativa, che naturalmente, puoi modificare e/o integrare con altre informazioni.
Inoltre, se devi predisporre un bilancio in forma abbreviata, ma con una nota integrativa molto articolata, oppure un bilancio in forma ordinaria, allora puoi decidere di esportare i dati in un software specifico per il bilancio XBRL, come ad esempio: GENIOSO BILANCIO.
GENIOSO BILANCIO consente di rielaborare il file XBRL generato dal fascicolo di bilancio di Blustring, inserendo nella nota integrativa qualunque tipo di informazione. Detto altrimenti, consente di compilare note integrative molto complesse, con tutte le tabelle e campi descrittivi, possibili ed immaginabili.
Contabilità esterne
Se sei un commercialista, e devi predisporre il fascicolo di bilancio XBRL per contabilità esterne, gestite con software diversi da Blustring, puoi caricare i dati di bilancio direttamente nell'applicativo EASY XBRL, oppure in GENIOSO BILANCIO.
Per completezza di trattazione, hai anche una terza alternativa: l'utilizzo del software gratuito di Infocamere, ma che ci sentiamo di sconsigliare poiché lo riteniamo piuttosto macchinoso.